Werkkostenregeling (WKR) - Wat is de werkkostenregeling en hoe werkt het?

Wat is de werkkostenregeling (WKR)?

De werkkostenregeling (WKR) is een systeem dat werkgevers in Nederland de mogelijkheid biedt om onbelaste vergoedingen en verstrekkingen aan hun werknemers te geven. Het doel van de WKR is om de administratieve lasten voor werkgevers te verminderen en meer flexibiliteit te bieden bij het verstrekken van vergoedingen en verstrekkingen.

Hoe werkt de werkkostenregeling?

Binnen de WKR kunnen werkgevers een bepaald percentage van het totale fiscale loon gebruiken voor onbelaste vergoedingen en verstrekkingen. Dit percentage staat bekend als de vrije ruimte. Alle vergoedingen en verstrekkingen die binnen deze vrije ruimte vallen, zijn onbelast. Als de vrije ruimte wordt overschreden, betaalt de werkgever een eindheffing van 80% over het bedrag boven de vrije ruimte.

Vrije ruimte

De vrije ruimte wordt berekend als een percentage van het totale fiscale loon van alle werknemers binnen een bedrijf. Dit percentage kan jaarlijks variëren en wordt vastgesteld door de overheid. Voor 2024 is de vrije ruimte bijvoorbeeld vastgesteld op 1,7% van de eerste €400.000 van de loonsom en 1,18% van het meerdere.

Gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen

Naast de vrije ruimte kent de WKR ook gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen. Deze vergoedingen en verstrekkingen tellen niet mee voor de vrije ruimte en zijn onbelast:

• Gerichte vrijstellingen: Bijvoorbeeld reiskostenvergoeding (€0,21 per kilometer), studie- en opleidingskosten, verhuiskosten bij zakelijke verhuizingen en kosten voor thuiswerken.
• Nihilwaarderingen: Bijvoorbeeld voorzieningen op de werkplek zoals een computer, mobiele telefoon of werkkleding die op de werkplek blijft.

Voorbeeld van WKR-berekening

Stel, een bedrijf heeft een totale fiscale loonsom van €500.000. De vrije ruimte wordt dan als volgt berekend:

• Eerste €400.000 x 1,7% = €6.800
• Het meerdere (€100.000) x 1,18% = €1.180
• Totale vrije ruimte = €6.800 + €1.180 = €7.980

De werkgever kan dus €7.980 aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen geven. Als deze grens wordt overschreden, betaalt de werkgever 80% eindheffing over het meerdere.

Voordelen van de werkkostenregeling

De WKR biedt verschillende voordelen voor zowel werkgevers als werknemers:

Voordelen voor werkgevers

• Vereenvoudigde administratie: Minder administratieve lasten door een centrale regeling voor vergoedingen en verstrekkingen.
• Flexibiliteit: Meer vrijheid om zelf te bepalen welke vergoedingen en verstrekkingen onbelast gegeven kunnen worden binnen de vrije ruimte.
• Kostenbesparing: Door gebruik te maken van gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen kan de belastingdruk worden verminderd.

Voordelen voor werknemers

• Onbelaste vergoedingen: Ontvangst van vergoedingen en verstrekkingen zonder belastingheffing, wat het netto-inkomen verhoogt.
• Meer voorzieningen: Toegang tot meer werkgerelateerde voorzieningen zoals opleidingen en thuiswerkfaciliteiten zonder extra kosten.

Veelgestelde vragen over de WKR

Wat gebeurt er als de vrije ruimte wordt overschreden?

Als de vrije ruimte wordt overschreden, betaalt de werkgever een eindheffing van 80% over het bedrag boven de vrije ruimte. Het is dus belangrijk voor werkgevers om de vergoedingen en verstrekkingen goed te monitoren.

Kunnen alle vergoedingen en verstrekkingen onder de WKR vallen?

Nee, niet alle vergoedingen en verstrekkingen vallen onder de WKR. Sommige vergoedingen, zoals salaris en bonussen, blijven gewoon belast loon. Alleen specifieke vergoedingen en verstrekkingen kunnen onbelast worden vergoed binnen de vrije ruimte, gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen.

Hoe kan een werkgever de WKR optimaal benutten?

Werkgevers kunnen de WKR optimaal benutten door een goed overzicht te houden van de vergoedingen en verstrekkingen, gebruik te maken van gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen, en de vrije ruimte effectief in te zetten.

Meer informatie

Wil je meer weten over vergoedingen en verstrekkingen en hoe deze je nettoloon beïnvloeden? Lees dan ook onze artikelen over brutoloon, loonheffing, en sociale premies. Voor meer gedetailleerde uitleg over specifieke onderwerpen zoals vakantiegeld en pensioenpremie, kun je terecht op onze website.

Met een goed begrip van de werkkostenregeling en de bijbehorende regels kun je beter inzicht krijgen in je financiële situatie en weloverwogen beslissingen nemen over je vergoedingen en verstrekkingen.